Институт банкротства граждан задумывался как механизм финансовой перезагрузки — способ начать заново, избавившись от непосильных долгов. Однако судебная практика последних лет всё чаще напоминает: банкротство не является индульгенцией за умышленное уклонение от уплаты налогов.

Разберём два показательных дела Арбитражного суда Волго-Вятского округа 2025–2026 годов, которые наглядно демонстрируют границу между законным налоговым планированием и недопустимыми налоговыми схемами.

Признание вины — как барьер для списания налоговой задолженности

В деле № А82-24538/2018 (Постановление от 22.12.2025)  суд рассмотрел вопрос о возможности освобождения гражданина от налоговых обязательств в процедуре банкротства .

Суть спора сводилась к следующему. Предприниматель, осуществляя деятельность по реализации пиломатериалов, создал подконтрольную организацию и отражал доход от продажи товара как доход от транспортных услуг. Такая конструкция позволила применять ЕНВД и существенно занизить налоговую базу по УСН.

Налоговый орган квалифицировал действия как схему уклонения от уплаты налога. Позднее за это должник был привлечён к уголовной ответственности, был вынесен обвинительный приговор по факту умышленного уклонения от уплаты налогов, должник признал вину.

Суд указал принципиально важную позицию:
если задолженность сформирована в результате умышленных действий по уклонению от уплаты налогов, освобождение от неё в рамках банкротства невозможно. Поведение должника не может быть признано ошибкой в выборе режима налогообложения или добросовестным заблуждением. Речь шла о сознательной минимизации налогообложения с использованием формального посредника.

Неправомерный патент и «технические» расходы — второй сигнал бизнесу

Аналогичный подход подтверждён в деле № А28-16564/2021 (Постановление от 13.01.2026).

Предприниматель был признан банкротом, процедура реализации имущества завершена. Однако суд отказал в освобождении от налоговой задолженности.

В ходе проверки установлено:

• неотражение части доходов от предпринимательской деятельности;

• неправомерное применение патентной системы налогообложения;

• занижение базы по УСН через завышение расходов;

• использование контрагентов, не подтвердивших хозяйственные операции.

Довод о том, что отчётность формировалась сторонней организацией, судом отклонён. Ведение бизнеса и достоверность первичных документов — зона ответственности самого налогоплательщика.

Суд пришёл к выводу о недобросовестности поведения, выраженной в умышленном уклонении от уплаты налогов. А это самостоятельное основание для неприменения правила об освобождении от обязательств.

Что означает эта практика для предпринимателей

Суды формируют устойчивый подход:

если доказано умышленное уклонение от налогов, долги перед бюджетом сохраняются даже после банкротства.

Важно понимать различие между:

• законным налоговым планированием;

• оптимизацией в пределах правового поля;

• и агрессивными налоговыми схемами.

Грань проходит по критерию добросовестности.

Когда риск особенно высок

Освобождение от налоговой задолженности под угрозой, если выявлены:

• формальное дробление бизнеса;

• фиктивные посредники;

• технические контрагенты;

• недостоверная первичная документация;

• сознательное искажение налоговой отчётности.

В таких случаях минимизация налогообложения может трансформироваться в серьёзные финансовые и правовые последствия.

Банкротство — не инструмент ухода от налогов

Институт банкротства направлен на реабилитацию добросовестного должника. Он не предназначен для защиты тех, кто изначально строил свою модель бизнеса на уклонении от уплаты налогов. Судебная практика 2025–2026 годов ясно демонстрирует: презумпция добросовестности действует до тех пор, пока не доказано обратное. Если доказано — последствия будут долгосрочными.

Заключение

Вопрос минимизации налогообложения требует аккуратного и профессионального подхода.

Сегодня недостаточно просто выбрать выгодный налоговый режим — важно обеспечить соответствие фактической деятельности, корректность документооборота и прозрачность хозяйственных операций.

Если в вашем бизнесе уже есть налоговые риски или ведётся проверка, стратегию защиты необходимо выстраивать заранее — до стадии банкротства. Грамотное налоговое планирование — это не поиск лазеек, а создание устойчивой и безопасной модели бизнеса.