Если раньше работа с самозанятыми считалась удобной и безопасной частью налогового планирования, то сегодня ситуация изменилась. Все чаще предприниматели сталкиваются с неожиданной проблемой —  блокировкой расчетных счетов из-за непредставления 6-НДФЛ. Формально причина простая. Но по факту это уже не просто контроль отчетности, а способ давления на бизнес, который активно использует минимизацию налогообложения через самозанятых. И что особенно важно — суды в таких спорах все чаще встают на сторону налоговых органов.

Где предприниматели ошибаются

Логика бизнеса обычно такая:

• сотрудников нет;

• выплаты идут самозанятым;

• налоговым агентом себя не считают;

• 6-НДФЛ не сдают.

И формально в этом есть правда. Как следует из разъяснений ФНС России (письма от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@): если нет выплат физическим лицам, обязанность сдавать 6-НДФЛ не возникает. Более того, «нулевой» расчет — это право, а не обязанность. Но проблема в том, что налоговая смотрит не только на форму, а на реальную картину бизнеса.

Как возникает блокировка счетов

На практике все происходит довольно предсказуемо:

1. 1. Налоговая анализирует движение денег.

2. 2. Видит регулярные выплаты самозанятым.

3. 3. Делает вывод: это не подряд, а скрытые трудовые отношения.

4. 4. Направляет требования и вызывает в инспекцию.

5. 5. Требует сдать 6-НДФЛ.

6. 6. При отсутствии реакции — блокирует счет.

Причем блокировка — это не наказание, а способ «простимулировать» налогоплательщика.

Судебная практика: дело, на которое стоит обратить внимание

Речь о Решении Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 04.03.2026 по делу № А75-399/2026

Предприниматель работал полностью через самозанятых: сотрудники отсутствовали, заключены договоры оказания услуг, 6-НДФЛ не подавался. Инспекция проанализировала ситуацию и указала:

• одни и те же люди работают постоянно;

• выполняют функции, которые являются частью бизнеса (оказание бухгалтерских услуг, услуг по документальному оформлению деятельности предприятий, подбору персонала);

• выплаты идут регулярно (как зарплата);

• есть контроль и подчинение.

Суд поддержал налоговую и фактически сформулировал важный подход:

• не важно, как назван договор — важно, как реально строятся отношения;

• если есть признаки трудовых отношений — возникает статус налогового агента;

• значит, появляется обязанность по 6-НДФЛ;

• непредставление отчетности — законное основание для блокировки счета.

И ключевой момент: суд прямо указал, что даже ссылки на работу с самозанятыми не освобождают от обязанностей, если отношения по сути трудовые.

В чем главный риск

Проблема в том, что бизнес и налоговая смотрят на ситуацию по-разному:

• предприниматель — «у меня подрядчики»;

• налоговая — «у вас сотрудники, просто не оформленные».

И дальше включается механизм давления через блокировку счета.

Практические рекомендации:

1. Не стройте бизнес только на самозанятых

Полное отсутствие сотрудников сегодня — это уже «красный флаг» для налоговой.

Даже минимальный штат:

• снижает риск;

• делает модель бизнеса логичной;

• упрощает защиту.

2. Не сдавать «нулевой» 6-НДФЛ — можно, но осторожно

Здесь важно понимать нюанс.

С одной стороны: если выплат нет — сдавать 6-НДФЛ не обязаны.

С другой стороны — практика:

• налоговая не знает, были выплаты или нет;

• она видит отсутствие отчетности;

• и автоматически запускает процедуру контроля.

Что происходит дальше:

• приходит уведомление о непредставлении расчета;

• нужно дать пояснения;

• если проигнорировать — возможна блокировка счета по п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

Поэтому по факту есть два рабочих варианта:

Вариант 1 (юридически чистый): направить пояснения, что выплат не было и обязанности нет.

Вариант 2 (практически безопасный): подать «нулевой» 6-НДФЛ, чтобы вообще снять вопрос.

С учетом судебной практики, включая дело № А75-399/2026, второй вариант часто безопаснее. Проще говоря: «нулевой» 6-НДФЛ — это не обязанность, а инструмент защиты бизнеса.

3. Следите за признаками трудовых отношений

Обратите внимание на тревожные сигналы:

• выплаты два раза в месяц;

• одинаковые суммы;

• постоянные задачи;

• контроль со стороны заказчика.

Если это присутствует — риск переквалификации высокий.

4. Пересоберите договоры

Хороший договор с самозанятым — это:

• конкретный результат;

• отсутствие графика;

• самостоятельность исполнителя;

• отсутствие «начальника».

5. Готовьтесь к проверкам заранее

Лучше заранее иметь:

• переписку с исполнителями;

• акты с результатом;

• подтверждение, что это не сотрудники.

Вывод

Сегодня блокировка счетов за 6-НДФЛ — это уже не случайность, а системный инструмент. Налоговая таким образом фактически заставляет бизнес пересматривать свою модель работы. Игнорировать это — опасно. Но и паниковать не нужно. Грамотное налоговое планирование, отказ от агрессивных налоговых схем и простые превентивные действия позволяют избежать большинства проблем.