Налогообложение криптовалюты становится важной частью регулирования цифровой экономики. Чтобы рассмотреть ключевые аспекты налогообложения операций с криптовалютой в России, сначала определим основные понятия.

Цифровая валюта (криптовалюта) — это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения) в информационной системе, используемых в качестве платежного средства или объекта инвестиций, не являющегося официальной валютой РФ или других государств​. При этом: нет лица, обязанного обеспечивать обязательства перед каждым владельцем цифровой валюты, кроме оператора или узлов системы; её использование в международной торговле может считаться отдельным видом операций​​.

Майнинг цифровой валюты представляет собой деятельность по проведению математических вычислений с использованием технических средств для обеспечения выпуска цифровой валюты и/или получения вознаграждения за подтверждение транзакций в информационной системе​​.

Полное определение цифровой валюты и майнинга содержится в Федеральном законе от 31.07.2020 № 259-ФЗ.

Налогообложение операций с цифровой валютой

✅Согласно последним изменениям в российском законодательстве, юридические лица и индивидуальные предприниматели, планирующие заниматься майнингом, должны подать заявление о включении в реестр через онлайн-сервис ФНС «МайнингРеестр».
📌Физические лица могут заниматься майнингом без регистрации, если их потребление электроэнергии не превышает 6 000 кВт·ч в месяц. При превышении этого лимита требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и включение в реестр.
💡Деятельность по майнингу без соответствующей регистрации считается нелегальной и может привести к отключению от электроснабжения и другим мерам ответственности.
❌В некоторых регионах России введены запреты на майнинг цифровой валюты до 2031 года. Например, ограничения действуют в Чечне, Ингушетии, Дагестане и других субъектах.

📢Федеральным законом от 29.11.2024 N 418-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены поправки, касающихся налогообложения операций по осуществлению майнинга и по реализации цифровой валюты. Они вступают в силу с 1 января 2025 года.
Так, согласно поправкам в часть первую НК РФ:
— с 1 января 2025 года цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом, включая её использование как платежного средства во внешнеторговых сделках​.
— определена обязанность оператора майнинговой инфраструктуры сообщать в налоговый орган сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры; за несообщение предусмотрен штраф в размере 40 000 рублей.

НДС

Операции по майнингу и реализации цифровой валюты не являются объектом налогообложения НДС (подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ)​

Налог на прибыль

Доходы от реализации цифровой валюты включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы, связанные с приобретением цифровой валюты, могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы.

Цифровая валюта не амортизируется.
Для майнеров дата получения дохода определяется моментом контроля над валютой​​.

НДФЛ

При реализации цифровой валюты физическими лицами доходы облагаются по стандартным ставкам (13-15%). При этом необходимо учитывать возможность использования вычетов или льгот​​.

Специальные режимы

Новым законом ограничено право применения специальных налоговых режимов, уточнен порядок признания доходов. Так, УСН и ЕСХН не вправе применять майнеры, а АУСН, НПД и ПСН не применяются в отношении осуществления как майнинга цифровой валюты, так и сделок по ее реализации (приобретению).