Вопрос использования самозанятых (НПД) остаётся одним из самых чувствительных для бизнеса. Компании опасаются переквалификации договоров, доначисления НДФЛ и страховых взносов, а также возможных изменений режима после завершения эксперимента в 2028 году.

В конце 2025 года были опубликованы результаты масштабного исследования «Самозанятость в России 2019–2024: промежуточные итоги эксперимента», которые позволяют по-новому оценить реальные налоговые риски и перспективы режима НПД .

Что это за исследование и кто его проводил

Исследование «Самозанятость в России 2019–2024» — это совместная аналитическая работа:

• Федеральной налоговой службы России (ФНС)

• Экономического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова

• при участии аналитических и экспертных центров

В основе доклада — обезличенные данные ФНС за 2019–2024 годы, включая: сведения о доходах плательщиков НПД, структуру источников дохода, длительность и регулярность взаимодействия с заказчиками, сопоставление самозанятости с трудовыми отношениями.

Цель исследования — оценить фактические налоговые и социально-экономические эффекты режима НПД, а также риски его использования.

Ключевой вывод для налоговых рисков: переквалификация — не системная проблема

Только 1,7% самозанятых — зона потенциального риска. Одним из центральных блоков исследования стал анализ поведенческих моделей самозанятых. Результаты принципиальны для правоприменительной практики: лишь 1,7% самозанятых демонстрируют модель, схожую с трудовыми отношениями. В абсолютных значениях — около 128 тыс. человек из более чем 7 млн получавших доход в 2024 году. Для этой группы характерны:

• источник дохода от 1–2 ЮЛ/ИП,

• регулярные выплаты (более 9 месяцев в году),

• уровень дохода (более 12 МРОТ за год),

• отсутствие формального трудового договора.

Риск подмены трудовых отношений самозанятостью в целом не выявлен. Соответственно: риски переквалификации договоров, доначисления НДФЛ и страховых взносов потенциально затрагивают не более 1,7% всех договоров с самозанятыми, а не носят массового характера.

Рост самозанятых: фискально позитивный эффект

Исследование также опровергает распространённый тезис о «выводе работников из найма»:

• рост самозанятости происходит за счёт сокращения теневого сектора;

• вовлекаются ранее неактивные или частично занятые группы;

• значительная доля доходов носит характер подработки, а не основного заработка.

Для государства это означает: расширение налоговой базы, рост собираемости НДФЛ в легальной форме, снижение стимулов к уходу в тень.

Продлят ли режим НПД после 2028 года?

Формально эксперимент по НПД установлен до 31 декабря 2028 года. Однако анализ доклада позволяет сделать обоснованный прогноз.

Исследование фиксирует:

• выполнение первоначальной цели НПД — обеление доходов, а не замена найма;

• отсутствие массовых злоупотреблений со стороны бизнеса;

• устойчивый рост числа плательщиков и налоговых поступлений;

• социальную значимость режима для молодёжи, пенсионеров и регионов.

С учётом этих факторов прекращение режима НПД после 2028 года представляется маловероятным. Наиболее реалистичный сценарий предполагает продление режима на постоянной основе с возможной точечной настройкой критериев риска (без отмены режима), а также усиление аналитического, а не карательного контроля.

Практические выводы для бизнеса

С точки зрения налогового планирования и защиты интересов компаний самозанятые являются допустимым и относительно безопасным инструментом, при соблюдении базовых условий:

• отсутствие признаков трудовых отношений;

• неэксклюзивность;

• корректная договорная база;

• фактическая самостоятельность исполнителя.

Риски возникают не из-за самого режима НПД, а из-за ошибок в его применении. Результаты исследования ФНС и МГУ подтверждают: самозанятость — это системный и устойчивый элемент налоговой модели, а не временная «схема». Для бизнеса и ИП ключевая задача — грамотно выстроить правовую и налоговую конструкцию, а не отказываться от работы с самозанятыми из-за завышенных страхов.

Рекомендую провести налогово-правовой аудит договоров с самозанятыми, чтобы минимизировать риски переквалификации и доначислений.