Представьте: вы заключили долгосрочный договор на поставку услуг, рассчитали все расходы, а тут бац — налоговая реформа меняет правила игры. НДС вырастает с 20% до 22%, и ваш партнер требует доплаты. Знакомо?

На фоне грядущих изменений в Налоговом кодексе РФ постановление Конституционного Суда от 25 ноября 2025 года № 41-П становится настоящим маяком для бизнеса. Оно не только разъясняет, как балансировать интересы сторон в длящихся договорах, но и дает подсказки для налогового планирования и минимизации налогообложения. Давайте разберемся, как адаптироваться к новым реалиям, чтобы ваш бизнес не потерял в доходах.

Что решил Конституционный Суд

Все началось с жалобы ПАО «Банк ВТБ» на нормы ГК и НК РФ. В 2019 году банк заключил сублицензионный договор на использование иностранного ПО с АО «Ситроникс Ай Ти». Цена фиксированная, без НДС — таков был закон на тот момент. Но с 1 января 2021 года Федеральный закон № 265-ФЗ ввел обложение НДС для такого софта, и поставщик выставил доплату в 141 млн руб. Банк отказался, и дело дошло до суда.

КС РФ признал нормы пробельными, так как они не регулируют четко изменение цены в длящихся договорах при налоговых нововведениях. Свобода договора (ст. 8 Конституции РФ) не абсолютна, но изменения должны учитывать баланс интересов. Автоматическое повышение цены на сумму НДС может привести к несправедливому обогащению поставщика, особенно если покупатель не может применить вычет.

Практические выводы КС:

— Законодатель обязан устранить пробел, учитывая все аналогичные случаи.

— Временно: поставщик может требовать в суде увеличения цены на половину суммы НДС, если договор лишает его ожидаемой выгоды, а покупатель (без права на вычет) отказывается от переговоров.

— Для физлиц цена не меняется, если они не предприниматели.

— В госзакупках — по специальным правилам (ФЗ № 44-ФЗ).

Это постановление подчеркивает то, что налоговые схемы нужно строить с учетом рисков изменений законодательства. Например, в договоре стоит прописывать условия корректировки цены при реформах.

Как постановление КС РФ влияет на длящиеся договоры и бизнес

Длящиеся договоры — это аренда, поставки, услуги на годы вперед. Они уязвимы к налоговым сдвигам, как показал случай с ВТБ. КС РФ подчеркнул: свобода договора подразумевает риски, но государство должно давать время на адаптацию (ст. 55 Конституции РФ).

Преимущества учета постановления КС в налоговом планировании:

— Минимизация рисков: пропишите в договорах оговорки на случай повышения НДС. Например, «цена корректируется на 50% от новой суммы налога по соглашению сторон», или «цена услуги составляет …… рублей, кроме того НДС по ставке 20% (с 01.01.2026 — 22%) в сумме ….. руб.»

Если НДС в договоре не выделен, то считается, что цена в договоре включает в себя НДС. В этом случае, исходя из судебной практики,  продавец должен исчислять НДС из стоимости договора по расчетной ставке НДС (22/122, 20/120, 10/110, 5/105, 7/107), а не увеличивать стоимость на сумму НДС. Фактически это означает, что при не указании НДС в договоре, бремя ошибки ложится на продавца, а не на покупателя.

— Баланс интересов: если вы поставщик, суд может поддержать доплату, но только половину — стимул к переговорам.

— Вычеты и схемы: покупатели без права на вычет (банки, неплательщики НДС) теперь защищены от автоматических доплат.

Недостатки игнорирования постановления:

— Судебные споры, как у ВТБ.

— Потери: поставщик рискует недополучить, покупатель — переплатить.

— Штрафы ФНС за неверный расчет НДС.

Пример: компания арендует офис на 5 лет по фиксированной цене без учета НДС. После реформы 2026 арендодатель требует +2% (от 20% к 22%) НДС к цене договора. По решению КС РФ, если арендатор не может вычесть НДС (например, на УСН), доплата — максимум 1% по суду, если нет соглашения.

Это мотивирует к налоговым схемам: переход на спецрежимы (УСН, патент), где НДС не платится, или разделение операций для минимизации базы.

Подготовка к повышению НДС в 2026 и шаги по налоговому планированию:

1. Аудит договоров: проверьте все длящиеся контракты. Добавьте пункты о корректировке при изменениях НК РФ. Пример: «цена единицы товара без НДС составляет …… рублей. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ при перечислении предоплаты и (или) реализации до 31.12.2025 включительно дополнительно предъявляется НДС по ставке 20%, начиная с 01.01.2026 — по ставке 22%».

2. Оптимизация схем: используйте вычеты. Если вы плательщик НДС, структурируйте цепочки поставок для максимального возмещения. Для ИП — рассмотрите патент или УСН, чтобы избежать НДС вовсе.

3. Финансовое моделирование: рассчитайте влияние +2% на маржу. Пример: при выручке 10 млн руб. допналог — 200 тыс. руб.

4. Переговоры с партнерами: мотивируйте контрагентов к компромиссам. «Давайте поделим доплату поровну, как предлагает КС» — дружелюбный подход сохранит отношения.

5. Юридическая защита: консультируйтесь с налоговыми адвокатами. В спорах ссылка на постановление КС РФ является сильным аргументом.